​个人所得税汇算清缴综合所得如何计算

个人所得税汇算清缴综合所得如何计算

个人所得税对大家应该来说不陌生哈、从2019年开始工资每月固定减除费用增加至5000元，也就是工资薪金超过了五千元就要缴纳个人所得税，那么个人所得税如何去进行计算，跟着小熊来看看趴

个人所得税汇算清缴综合所得包含：工资薪金所得、 劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，由扣缴义务人为纳税人申报预扣个人所得税

每年度公历3月初-6月底纳税人在个人所得税APP里进行汇算清缴核对收入、减除费用、专项扣除等信息

以下为所得税税率表，如图1-3

图1

图2

图3

小熊公司的小章2022年度有以下收入：

①每月应发工资9000元，每月应扣除养老、失业、医疗保险及住房公积金2000元，每月附加扣除房租1500元，暂时无其它附加扣除项目

②2022年5月份取得一次性劳务报酬5万元

③2022年8月取得一次性稿酬10万元

④2022年12月份取得特许权使用费收入1万元

2022年度每月预扣工资个人所得税，如图4，假设每月工资月底发放（是不是很奈斯）

工资薪金个人所得税应纳所得额计算公式：每月应发工资-免征额（5000）-专项扣除（三险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其它扣除金额

预扣个人所得税：应纳税所得额*工资薪金适用税率表（如图1）-速算扣除数-年度内累计已预缴的个税

专项附加扣除项目：子女教育，继续教育（学历跟技术资格教育），大病医疗，住房贷款利息，住房租金，赡养老人，3岁以下婴幼儿照护、个人养老金（递延纳税政策，在领取环节按工资薪金3%计算缴纳税金，不并入综合所得）

2022年度劳务报酬预扣个人所得税：

劳务报酬应纳税所得额计算公式：不超过4000元、减800征收应纳税所得额，超过4000元，减按20%征收应纳税所得额

劳务报酬预扣个人所得税：应纳税所得额*劳务报酬适用税率表（如图2）-速算扣除数

预扣个税：50000*（1-20%）*30%-2000=10000（元）

2022年度稿酬预扣个人所得税：

稿酬应纳税所得额计算公式：不超过4000元、减800征收应纳税所得额*70%，超过4000元，减按20%征收应纳税所得额*70%

稿酬预扣个人所得税：应纳税所得额*工资薪金所得适用税率表（如图1）-速算扣除数

预扣个人所得税：100000*（1-20%）*70%*10%-2520=3080（元）

2022年度特许权使用费预扣个人所得税

特许权使用费应纳税所得额计算公式：收入*（1-20%）

预扣个人所得税：应纳税所得额*20%

预扣个人所得税：10000*（1-20%）*20%=1600（元）

2022年度已预扣个人所得税：180+10000+3080+1600=14860（元）

2022年度汇算清缴计算退（补）税

（1）计算2022年度综合收入：

9000*12+50000*（1-20%）+100000*(1-20%)*70%+10000*(1-20%)

=108000+40000+56000+8000=212000(元）

（2）计算年度应纳税所得额：

212000-5000*12（免征额）-2000*12（三险一金）-1500*12（住房租金）-2000*12（赡养老人）-1000*12（3岁以下婴幼儿照护）=

212000-60000-24000-18000-24000*12000=74000（元）

（3）计算年度应纳个人所得税额：

74000*10%-2520=4080（元）

（4）计算年度应退（补）个人所得税额：

应退（补）个人所得税=应纳税额-已经预扣个税额=4080-14860=-10780（元）

应纳税额小于已预扣税额、通过计算可以退税10780元。

小熊今天的介绍就到这里啦、感谢支持